IMU ridotta al 50% per comodato gratuito ai figli: la norma e i requisiti

La riduzione IMU per gli immobili concessi in comodato gratuito ai figli è un’agevolazione nazionale che opera come riduzione del 50% della base imponibile (non dell’aliquota). Per applicarla, oltre al rapporto di parentela e all’uso come abitazione principale, devono essere rispettate condizioni puntuali previste dalla legge.

Riferimento di legge per la riduzione IMU del 50% in comodato

La riduzione della base imponibile IMU del 50% è prevista dall’articolo 1, comma 747, lettera c), della legge 27 dicembre 2019, n. 160 (disciplina IMU). La norma si applica alle unità immobiliari concesse in comodato dal soggetto passivo IMU ai parenti in linea retta entro il primo grado che le utilizzano come abitazione principale.

I parenti in linea retta entro il primo grado sono genitori e figli. Di conseguenza, il comodato gratuito ai figli rientra nella fattispecie agevolata, se sono rispettati tutti i requisiti previsti dalla legge.

Requisiti per applicare la riduzione IMU

Ci sono una serie di ulteriori requisiti necessari per rientrare in questa agevolazione.

• Immobile non di lusso: l’agevolazione non si applica alle categorie catastali A/1, A/8 e A/9;
• contratto registrato: il contratto di comodato deve risultare regolarmente registrato;
• requisiti del comodante: il comodante deve possedere un solo immobile abitativo in Italia;
• eccezione ammessa: è consentito possedere, oltre all’immobile concesso in comodato, un altro immobile adibito ad abitazione principale, purché nello stesso Comune e non di lusso (non A/1, A/8, A/9);
• residenza e dimora nello stesso Comune: il comodante deve risiedere anagraficamente e dimorare abitualmente nello stesso Comune in cui si trova l’immobile dato in comodato;
• uso come abitazione principale del comodatario: il figlio deve utilizzare l’immobile come abitazione principale.

La riduzione opera sulla base imponibile e si applica solo se le condizioni risultano rispettate in modo congiunto. In presenza di anche una sola condizione mancante, l’immobile resta assoggettato a IMU secondo le regole ordinarie.

Risposta di Barbara Weisz