Il bonus ZES Agricoltura è cumulabile nel 2026 con quello 4.0 e la Nuova Sabatini se non supera il 100% dell’investimento previsto?
I tre strumenti sono cumulabili nel 2026 ma serve una precisazione su cosa si intende per “bonus 4.0” nel settore agricolo: le imprese della produzione primaria non possono accedere all’iperammortamento introdotto dalla Legge di Bilancio 2026, riservato ai titolari di reddito d’impresa in senso stretto. Per loro è previsto uno strumento specifico, distinto anche dalla ZES.
Ecco il quadro degli incentivi cumulabili per un’impresa agricola che investe nella ZES unica nel 2026:
- il credito d’imposta ZES Agricoltura, disciplinato dall’art. 16-bis del DL 124/2023 e prorogato dalla L. 199/2025 per investimenti effettuati dal 1° gennaio al 15 novembre 2026, con una dotazione di 50 milioni di euro;
- il credito d’imposta Transizione 4.0 Agricoltura al 40%, su beni strumentali nuovi materiali e immateriali fino a 1 milione di euro per azienda, valido fino al 28 settembre 2028;
- la Nuova Sabatini, rifinanziata con 200 milioni per il 2026, che eroga un contributo a fondo perduto sugli interessi di un piano di ammortamento convenzionale a cinque anni.
Chiarito questo, il principio che lei indica è corretto. I diversi incentivi non possono insistere sulla stessa quota di investimento e ciascun beneficio va riferito a una porzione distinta del costo sostenuto.
Credito ZES Agricoltura 2026: soglie e aliquote
Il credito d’imposta ZES Agricoltura agevola gli investimenti in beni strumentali nuovi, macchinari, impianti, attrezzature e immobili destinati a strutture produttive nelle aree del Mezzogiorno. La soglia minima è fissata a 50.000 euro — più bassa rispetto ai 200.000 euro richiesti dalla ZES ordinaria — mentre il tetto massimo per progetto arriva a 100 milioni di euro.
Le aliquote effettive per il 2026 dipenderanno dal rapporto tra domande presentate nella finestra 31 marzo – 30 maggio 2026 e risorse disponibili: per il 2025 le percentuali si sono attestate al 58,78% per le PMI e al 58,61% per le grandi imprese.
Credito Transizione 4.0 Agricoltura: bonus per beni digitali
Il credito d’imposta Transizione 4.0 Agricoltura riconosce il 40% del costo per investimenti in beni materiali e immateriali strumentali nuovi compresi negli allegati IV e V alla Legge di Bilancio 2026, su spese fino a 1 milione di euro per azienda.
A differenza della ZES, non richiede un vincolo geografico: spetta a tutte le imprese agricole italiane che investono in beni digitali e interconnessi. Il periodo va dal 1° gennaio 2026 al 28 settembre 2028. La misura è in attesa del decreto attuativo interministeriale, che definirà anche le modalità operative di cumulo.
Nuova Sabatini: contributo su quota distinta
La Nuova Sabatini è cumulabile con il credito ZES e con il credito 4.0 Agricoltura nel rispetto del limite del 100% del costo netto dell’investimento. Il contributo ordinario corrisponde a circa il 7,7% dell’investimento; per i beni 4.0 il tasso maggiorato porta il beneficio a circa il 10%. Va riferito a una quota di investimento distinta da quelle già coperte dagli altri due strumenti.
Come si applica il cumulo tra i tre strumenti
- Il credito ZES Agricoltura prevede esplicitamente la cumulabilità con aiuti de minimis e con altri aiuti di Stato aventi ad oggetto i medesimi costi, a condizione che non comporti il superamento dell’intensità o importo di aiuto più elevati consentiti dalla normativa europea. Il meccanismo applicato è la sottrazione progressiva: se l’impresa percepisce un contributo su una quota del progetto, quella quota viene sottratta prima di calcolare l’agevolazione successiva.
- Il credito 4.0 Agricoltura e la Sabatini intervengono sulla quota residua, fino a concorrenza del 100% del costo complessivo. Prima di strutturare un piano di investimenti agevolati, però, è necessario verificare l’effettiva capienza nel Registro Nazionale degli Aiuti di Stato, così da scongiurare possibili revoche.
Per un quadro completo sulle agevolazioni fiscali riservate al settore nel 2026, può consultare il nostro approfondimento su tutti gli incentivi in Agricoltura nel 2026 e l’analisi delle misure in vigore.
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