In veste di impresa, ha presentato domanda nel 2025 per usufruire delle agevolazioni ZES per l’acquisto di una attrezzatura di cantiere mobile (gru). L’investimento è stato completato nei termini di legge per L’Aquila. Qualora avesse l’esigenza di spostare l’attrezzatura su un altro cantiere sempre nella Provincia ma il cui comune non è ZES si perderebbe l’agevolazione ricevuta?
Sì, spostando la gru su un altro cantiere perderà il credito d’imposta ZES. La legge è esplicita: se i beni vengono destinati a una struttura produttiva diversa da quella originariamente prevista, l’agevolazione viene meno — anche se la nuova destinazione resta all’interno dell’area ZES.
Struttura produttiva vincolo per il Bonus ZES
Il credito d’imposta ZES è concesso in relazione a beni strumentali destinati a una specifica struttura produttiva ubicata nell’area agevolata. Non è un bonus legato genericamente all’impresa o al territorio: è legato a quel preciso investimento, in quel preciso sito produttivo. Un cantiere edile, in quanto unità organizzativa autonoma con localizzazione propria, è considerato una struttura produttiva distinta. Lo spostamento della gru in un altro cantiere — anche se geograficamente all’interno della ZES — configura quindi a tutti gli effetti una destinazione a struttura produttiva diversa.
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Cosa dice esattamente la legge
Il comma 4 dell’articolo 16 del decreto legge 124/2023 stabilisce che:
se, entro il quinto periodo d’imposta successivo a quello nel quale sono entrati in funzione, i beni sono dismessi, ceduti a terzi, destinati a finalità estranee all’esercizio dell’impresa ovvero destinati a strutture produttive diverse da quelle che hanno dato diritto all’agevolazione, il credito d’imposta è rideterminato escludendo dagli investimenti agevolati il costo dei beni anzidetti.
Il caso da lei prospettato rientra direttamente in questa previsione. Se la domanda comprendeva solo l’acquisto della gru, l’agevolazione si perde per intero. Se invece includeva anche altri investimenti, viene rideterminata escludendo dal calcolo il costo della gru spostata.
Come si calcola il credito da restituire
La restituzione non è opzionale né differibile: lo stesso comma 4 prevede che il credito d’imposta indebitamente utilizzato rispetto all’importo rideterminato vada restituito mediante versamento da eseguire entro il termine stabilito per il saldo dell’imposta sui redditi dovuta per il periodo d’imposta in cui avviene lo spostamento. Vanno quindi restituite tutte le quote già compensate in F24 che eccedono il credito rideterminato.
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