Se ospito un amico che ha pendenze fiscali o se prende la residenza a casa mia come ospite, per i suoi debiti l’AdE può esercitare rivalsa nei miei confronti per sanarli?
In nessuna delle due ipotesi che lei descrive l’Agenzia delle Entrate può chiedere a lei il pagamento dei debiti del suo ospite. Ospitare un amico non genera alcun obbligo verso il Fisco e lo stesso vale per la residenza da ospite, perché la responsabilità solidale in materia tributaria opera solo nei casi tipici previsti dalla legge e la coabitazione non è tra questi. Il rischio da valutare è un altro e riguarda i beni mobili presenti nella sua abitazione, dove la legge presume che appartengano a chi vi abita stabilmente.
Nessun obbligo fiscale per chi concede ospitalità o residenza
L’obbligazione solidale dell’articolo 1292 del Codice Civile richiede un titolo, che in materia fiscale è sempre una norma specifica. Rispondono in solido gli eredi per le imposte sui redditi ai sensi dell’articolo 65 del DPR 600/1973, le parti di un atto sottoposto a registrazione, i soci di società di persone, il cessionario d’azienda nei limiti dell’articolo 14 del D.Lgs. 472/1997. Chi ospita un amico non entra in nessuna di queste categorie e non diventa coobbligato. Vale il principio dell’articolo 2740 del Codice Civile, per cui il debitore risponde delle proprie obbligazioni con tutti i suoi beni presenti e futuri, e le limitazioni sono ammesse nei soli casi stabiliti dalla legge.
Conto e beni cointestati, il Fisco aggredisce la quota del debitore
Una responsabilità condivisa può presentarsi quando esistono beni cointestati, e in quel caso l’origine è il titolo di comproprietà. Sul conto corrente intestato a più persone il pignoramento non colpisce l’intero saldo, perché i rapporti interni tra i correntisti seguono l’articolo 1298, comma 2, del Codice Civile, per il quale le parti di ciascuno si presumono uguali salvo prova diversa. Quella presunzione è relativa e opera nei due sensi: il cointestatario estraneo al debito può ottenere lo svincolo di una quota maggiore dimostrando che i versamenti provengono soltanto da lui (Cass. n. 4327 del 29 aprile 1999; Cass. n. 77 del 4 gennaio 2018). Per un immobile in comproprietà l’espropriazione riguarda la quota indivisa del debitore secondo l’articolo 599 del Codice di procedura civile.
Beni mobili in casa e presunzione di appartenenza al debitore
L’articolo 513 del Codice di procedura civile permette all’ufficiale giudiziario di cercare le cose da pignorare nella casa del debitore, espressione che la Cassazione intende come il luogo in cui il debitore abita di fatto e stabilmente, anche quando proprietà o contratto di locazione sono di un altro soggetto (Cass. n. 579 del 25 gennaio 1979; Cass. n. 3626 del 14 giugno 1982). Il presupposto non è quindi l’iscrizione anagrafica: la stessa pronuncia del 1982 chiede un rapporto di fatto stabile, che non sia ospitalità temporanea. Un amico che vive da lei da mesi rientra nella previsione anche senza cambio di residenza, mentre il trasferimento anagrafico aggrava la sua posizione perché consegna al creditore la prova più semplice di quel rapporto.
Se un pignoramento colpisce cose sue, lo strumento è l’opposizione di terzo dell’articolo 619 del Codice di procedura civile, un giudizio che si apre con ricorso al giudice dell’esecuzione. L’articolo 621 le vieta la prova per testimoni e, per effetto dell’articolo 2729 del Codice Civile, anche quella per presunzioni semplici. Le serve documentazione con data certa anteriore al pignoramento ai sensi dell’articolo 2704 del Codice Civile, su due fronti distinti, la proprietà del bene e il titolo per cui quel bene si trova dove è stato pignorato.
| Documento | Tenuta nell’opposizione di terzo |
|---|---|
| Fattura o scontrino parlante intestato a lei, anteriore al pignoramento | Prova la proprietà, purché il bene sia riconoscibile nel verbale di pignoramento |
| Comodato registrato con elenco dei mobili | Prova l’affidamento dei beni, senza dimostrarne l’acquisto (Cass. n. 4222 del 24 aprile 1998) |
| Scrittura privata tra conviventi che inventaria i beni | Atto dichiarativo inopponibile al creditore procedente (Cass. n. 3193 del 24 maggio 1984) |
| Testimonianza di parenti, vicini o dello stesso debitore | Esclusa dall’articolo 621 del Codice di procedura civile |
Le fatture d’acquisto intestate a lei valgono più di qualsiasi dichiarazione firmata dal suo ospite, e l’onere della prova grava sempre su di lei come terzo opponente (Cass. n. 40751 del 20 dicembre 2021).
Notifica delle cartelle all’indirizzo di chi ospita
L’effetto più probabile del cambio di residenza riguarda la posta. L’articolo 26 del DPR 602/1973 consente la notifica diretta della cartella secondo le regole del servizio postale, dove sono abilitati a ricevere l’atto anche i familiari conviventi e gli addetti alla casa, e la Cassazione ha ritenuto valida la notifica della cartella al convivente che si dichiari tale, senza riscontro anagrafico. Ricevere quegli atti non la rende debitrice, perché la consegna riguarda il solo perfezionamento della notifica, e le impone però attenzione, dato che il suo ospite rischia di apprendere in ritardo di una cartella già notificata e di vedersi opporre la decadenza dei termini.
Rivalsa esclusa su redditi e immobili
Sulla rivalsa la risposta è identica e negativa in entrambe le situazioni, mentre cambia l’esposizione dei suoi beni. Con un’ospitalità di durata circoscritta e senza spostamento anagrafico la sua abitazione difficilmente sarà qualificata come casa del debitore. Se l’ospitalità diventa stabile, con o senza residenza, la tutela dipende dalla documentazione degli arredi. Stipendio, pensione, conti personali e immobili sono comunque fuori discussione nei due scenari.
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Chiedi all'espertoRisposta di Barbara Weisz
