Per le spese del Superbonus sostenute nel 2023, vorrei sapere se è possibile applicare la detrazione in parte su 4 anni e in parte su 10 anni, con riferimento ai righi E61 ed E62 della dichiarazione dei redditi, e quali vincoli normativi potrebbero impedirlo. La scelta è riferita all’importo totale presente nel rigo selezionato.
Dalla normativa attuale, risulta chiaro che la scelta della ripartizione decennale è irrevocabile e deve essere esercitata tramite dichiarazione integrativa relativa al periodo d’imposta 2023. Tuttavia, non ho trovato indicazioni precise sulla possibilità di suddividere il credito con due criteri diversi.
In effetti, mi pare che l’ipotesi da lei formulata sia percorribile. La legge in realtà non la esplicita ma c’è un documento di prassi dell’Agenzia delle Entrate che riguarda un’analoga disposizione, riferita alla ripartizione in dieci quote annuali per le spese Superbonus sostenute ne 2022, che ammette il frazionamento. Mi sembra logico pensare che questa interpretazione, essendo le due norme analoghe, possa riferirsi anche alle spese 2023. Mi spiego meglio.
La Legge di Bilancio 205 introduce con i comma 56, la possibilità di ripartire su dieci anni le spese Superbonus sostenute nel 2023, colmando così una sorta di vuoto normativo che escludeva appunto solo il 2023 da questa possibilità. In effetti, come detto, la norma si limita a stabilire che le spese 2023 possono, su opzione del contribuente, essere portare in detrazione nell’arco di dieci anni.
Un’altra disposizione normativa, il comma 8-quinquies dell’articolo 119 del decreto legge 34/2020, prevede invece la possibile ripartizione su dieci anni delle stesse spese Superbonus sostenute nel 2022. Le due norme sono sostanzialmente formulate nello stesso modo.
La risposta 252/2024 dell’Agenzia delle Entrate, con riferimento alla detrazione sulle spese 2022, chiarisce che la ripartizione su un periodo più ampio ha la finalità di agevolare la fruizione della detrazione, evitando possibili situazioni di ”incapienza fiscale”. E stabilisce che, «in linea con la ratio della disposizione e in assenza di specifiche preclusioni normative, sia possibile optare per la predetta ripartizione della detrazione in dieci quote annuali anche solo per una parte delle spese sostenute nel 2022, non essendo previsto che tale opzione debba riguardare tutte le spese sostenute in tale anno».
=> Superbonus: detrazione in 10 anni anche parziale
Mi pare che analoga interpretazione possa essere rapportata anche alle spese 2023.
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Chiedi all'espertoRisposta di Barbara Weisz
