Sono un coltivatore diretto in contabilità ordinaria, da quest’anno dovrei inserire i terreni da me coltivati e i fabbricati rurali nella compilazione ISEE. Vorrei sapere se vanno inseriti tra i beni immobiliari visto che sono strumentali della mia attività.
La sua situazione richiede particolare attenzione perché il regime di contabilità ordinaria sposta il criterio di dichiarazione dalla semplice proprietà fisica alla collocazione contabile del bene. Essendo lei un coltivatore diretto in regime ordinario, la discriminante per l’ISEE non è l’uso strumentale del terreno ma la sua iscrizione o meno nello Stato Patrimoniale dell’attività.
Il principio di alternatività (Quadro FC2 vs FC3)
L’ISEE segue una regola ferrea per evitare la doppia imposizione: un bene non può essere conteggiato contemporaneamente come immobile personale e come valore aziendale. Poiché lei tiene un bilancio (contabilità ordinaria), deve verificare dove si trovano contabilmente questi terreni.
Ipotesi A: terreni iscritti a bilancio (patrimonio netto)
Se i terreni e i fabbricati rurali sono inseriti tra le attività dello Stato Patrimoniale (libro cespiti), il loro valore concorre già a formare il Patrimonio Netto dell’impresa. In questo caso, il valore va dichiarato esclusivamente nel Quadro FC2 (Patrimonio Mobiliare – Imprese in contabilità ordinaria) e NON deve essere inserito nel Quadro FC3 (Immobili), altrimenti verrebbe tassato due volte ai fini ISEE.
Ipotesi B: terreni personali (patrimonio immobiliare)
Se i terreni, pur essendo strumentali (cioè usati per la coltivazione), sono rimasti nella sua sfera privata e non sono stati conferiti nell’assetto contabile dell’impresa (quindi non compaiono nello Stato Patrimoniale), allora devono essere indicati nel Quadro FC3 come comuni beni immobili, utilizzando il codice “TA” (Terreni Agricoli).
La qualifica di coltivatore diretto
La sua qualifica di coltivatore diretto rileva ai fini delle agevolazioni fiscali (ad esempio IMU e imposte di registro) ma non modifica la regola ISEE sopra esposta.
Che lei operi come ditta individuale o come socio di una società di persone/capitali, se l’immobile è dentro il bilancio ordinario è assorbito dal valore della quota o del patrimonio netto, se è fuori resta un immobile personale.
In sintesi: verifichi con il suo consulente se i terreni impattano sul valore del patrimonio netto (codice 99 del Quadro FC2). Se la risposta è sì, non li metta nel quadro immobili.
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