Modello 770/2023 in scadenza: novità e istruzioni

In scadenza la presentazione del Modello 770/2023, il cui termine di invio è fissato come di consueto il 31 ottobre. La trasmissione si effettua esclusivamente per via telematica, dal sostituto d’imposta o tramite intermediario abilitato, soggetti incaricati (per le Amministrazioni dello Stato) o società appartenenti al gruppo.

Vediamo quali sono le regole e le novità per il Modello 770/2023, assieme alle istruzioni di compilazione.

Cos’è il Modello 770

Il 770 è il modello di dichiarazione tramite il quale i sostituti d’imposta trasmettono annualmente all’Agenzia delle Entrate i dati sulle ritenute effettuate, sui compensi erogati e sulle retribuzioni o pensioni versate.

Modello 770, quando si fa: scadenza 2023

Quando si fa dunque il 770? Ogni volta in cui il soggetto si trova nella condizione di essere sostituto d’imposta oppure sono vincolati per legge ad obblighi di comunicazione o, ancora, hanno versato imposte su premi, dividendi, ecc.

Il Modello 770 si trasmette ogni anno al Fisco entro il termine del 31 ottobre.

Chi deve presentare il Modello 770/2023?

Sono inoltre tenuti a presentare il Modello 770/2023 i soggetti che nel 2022 hanno corrisposto le seguenti somme:

• somme o valori soggetti a ritenuta alla fonte su redditi di capitale,
• compensi per avviamento commerciale,
• contributi ad enti pubblici e privati,
• riscatti da contratti di assicurazione sulla vita e premi,
• vincite ed altri proventi finanziari.

L’obbligo di presentazione del Modello 770 riguarda sempre e comunque coloro che nell’anno precedente:

• hanno versato l’imposta sostitutiva su dividendi, interessi, premi e altri frutti di obbligazioni e titoli similari;
• imposta sostitutiva di cui all’articolo 6 del Dlgs 461/1997 e all’articolo 7 se diversi da quelli indicati nell’art. 73, comma 1, lett. a) e d), del DPR 917/1986.

Sono tenuti ad inviare il Modello anche:

• i soggetti che hanno obblighi di comunicazione di cui agli articoli 6, comma 2, e 10 del Dlgs 461/1997;
• chi deve comunicare utili pagati;
• rappresentanti fiscali di soggetti non residenti.

Da quest’anno, tra i soggetti obbligati alla presentazione della dichiarazione rientrano quest’anno anche i curatori della liquidazione giudiziale.

Che differenza c’è tra CU e 770?

La Certificazione Unica è rilasciata da qualunque datore di lavoro al dipendente o autonomo, per certificare le retribuzioni erogate e le ritenute effettuate. Il Modello 770 è trasmetto all’Agenzia delle Entrate dai sostituti d’imposta, per certificare le medesime somme.

Le due dichiarazioni differiscono per la tipologia di contribuente chiamato all’obbligo di emissione. Se ad esempio un contribuente forfettario riceve una fattura da un contribuente ordinario, allora dovrà compilare sia la CU sia il 770; di contro, nel caso opposto dovrà compilare la CU ma non il 770. Questo perchè il 770 è obbligatorio per i sostituti d’imposta e dunque, non configurandosi come tale, il forfettario non deve certificare i compensi erogati.

I quadri del Modello 770 sono infatti strettamente collegati al Modello di Certificazione Unica.

• La CU riporta le Certificazioni di lavoro dipendente e di lavoro autonomo.
• Il Modello 770 è composto dai Quadri SF, SG, SH, SI, SK, SL, SM, SO, SP, SQ, DI, ST, SV, SX, SY, SS.

Compilazione del Modello 770

Il Modello 770 compilato dai sostituti d’imposta, serve per dichiarare all’Agenzia delle Entrate:

• i dati fiscali relativi alle ritenute operate nell’anno precedente,
• i relativi versamenti,
• le eventuali compensazioni effettuate,
• il riepilogo dei crediti vantati,
• gli altri dati contributivi e assicurativi richiesti.

Nello specifico, nel modello si indicano le seguenti ritenute:

• redditi di lavoro dipendente e assimilati e redditi di lavoro autonomo, provvigioni e redditi diversi;
• dividendi, proventi e redditi di capitale, ritenute su pagamenti per bonifici relativi a bonus edilizi;
• affitti brevi inserite nella Certificazione Unica;
• somme liquidate a seguito di pignoramento presso terzi o di indennità di esproprio;
• somme percepite dopo cessioni volontarie per procedimenti espropriativi o comunque dovute per acquisizioni coattive dovute a occupazioni d’urgenza.

Le novità del Modello 770/2023

La presentazione del Modello 770 per il 2023 prevede alcune novità.

• Per quanto riguarda le modifiche del modello, segnaliamo i nuovi codici per la gestione delle proroghe dei versamenti sospesi nel 2022.
• Inoltre, nel Quadro SO del Modello 770/2023 trova posto un nuovo prospetto per la gestione dei piani individuali di risparmio (PIR) ordinari e alternativi.
• Il Quadro SI deve essere compilato da società e enti commerciali soggetti a IRES (SPA, SAPA, SRL, SCARL e altri enti commerciali). Il rigo SI3, contiene due nuove colonne: la colonna 2 per gli utili delle cooperative assoggettati a imposta anche se non distribuiti nel 2022; la colonna 3 per il totale delle ritenute versate su tali utili (riportati nel quadro ST).

Modello 770 correttivo o integrativo

E’ anche possibile trasmettere un Modello 770 rettificativo o integrativo di uno già inviato: in questo caso è necessario inviare una nuova dichiarazione, barrando la casella “correttiva nei termini”. Se si invia il modello in ritardo, si barra la casella “Dichiarazione integrativa” di una validamente già inviata nei termini. In entrambi i casi, va barrata anche la casella “Protocollo dichiarazione inviata per indicare il protocollo della dichiarazione già inviata da correggere o integrare.

Il sostituto d’imposta può integrare la dichiarazione 770:

• entro il 31 dicembre del quinto anno successivo a quello in cui è stata presentata la dichiarazione, per correggere errori od omissioni cui consegua un maggior debito d’imposta;
• per correggere errori od omissioni che abbiano determinato l’indicazione di un maggior debito d’imposta o di un minor credito.

Sono considerate valide le dichiarazioni presentate entro 90 giorni dal termine di scadenza, che però scontano l’applicazione delle sanzioni previste (art. 13, comma 1, lett. c) del D.Lgs. n. 472 del 1997).