Nella busta paga di dicembre, i datori di lavoro in qualità di sostituti d’imposta devono effettuare le operazioni di conguaglio di fine anno sulla contribuzione per i lavoratori e degli elementi variabili della retribuzione. Si tratta di un ricalcolo di imposte IRPEF e contributi INPS dovuti da dipendenti e collaboratori (ma è lo stesso per i pensionati che ad esempio hanno l’INPS come sostituto d’imposta) sulla base del reddito effettivamente percepito nell’anno d’imposta, quindi nel mese di dicembre. Tale operazione, tra l’altro, comporta l’adeguamento delle trattenute delle successive buste paga.
Vediamo in dettaglio quali voci della retribuzione subiscono la rendicontazione a dicembre, con effetti su buste paga o cedolino pensione da gennaio a novembre dell’anno successivo.
Conguaglio contributivo in busta paga
Il conguaglio contributivo è il calcolo dei contributi effettivi dovuti annualmente per la gestione dei fondi pensione del lavoratore, effettuato contestualmente alle operazioni di conguaglio fiscale in base ai redditi effettivi percepiti. In particolare nel cedolino paga di fine anno è presente l’esito della rendicontazione delle seguenti eventuali casistiche e voci:
- elementi variabili della retribuzione,
- massimale contributivo e pensionabile,
- contributo IVS,
- conguaglio contributi sui compensi per ferie fruite,
- conguaglio versamenti quote TFR al Fondo Tesoreria,
- rivalutazione TFR conferito al Fondo Tesoreria,
- recupero contributo di solidarietà per le finalità di previdenza complementare,
- fringe benefits esenti fino a franchigia,
- auto aziendali ad uso promiscuo,
- prestiti ai dipendenti.
=> Come leggere la busta paga: guida alle retribuzioni
Scadenze INPS per sostituti d’imposta
- I conguagli si possono effettuare con le denunce di competenza dei mesi di dicembre (scadenza pagamento 16 gennaio) e gennaio (scadenza pagamento 16 febbraio).
- Tali conguagli possono riguardare anche il TFR, nel qual caso si potrà utilizzare anche la denuncia di febbraio (scadenza pagamento 16 marzo).
- Resta fermo l’obbligo di versamento o recupero dei contributi sulle componenti variabili della retribuzione nel mese di gennaio.
Dal momento che il conguaglio fiscale di fine anno può essere effettuato entro il 28 febbraio dell’anno successivo, entro tale data è anche possibile correggere eventuali errori ne conguagli già effettuati (riapertura del conguaglio).
