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Fatture elettroniche di gennaio: detrazione IVA a rischio

di Redazione PMI.it

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Per la fattura elettronica di dicembre ricevuta a gennaio la detrazione IVA slitta: regole, novità e casistica per operazioni a cavallo d'anno.

Attenzione alle fatture di fine anno ricevute a inizio gennaio: non c’è il diritto alla detrazione IVA nel 2019. E’ infatti in vigore la modifica alle norme IVA prevista dal Dl Fiscale collegato alla Legge di Bilancio 2020, in base alla quale per le operazioni a cavallo fra un anno e l’altro non si applica la detrazione. Al di là degli aspetti tecnici, bisogna stre attenti alla data di ricezione e di annotazione della fattura. Se quest’ultima è nel 2020, la detrazione IVA non si può utilizzare nel 2019, anche se la fattura è stata emesso nel dicembre del 2019. Vediamo bene.

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Negli altri casi, ovvero se la fattura viene ricevuta nel mese successivo ma si tratta di un’operazione riferita al medesimo anno, la detrazione si può esercitare fino al giorno 16 di ciascun mese.

Il riferimento normativo è l‘articolo 1 del Dpr 100/1998, come modificato dal dl 119/2019 (articolo 14). Entro il giorno 16 di ciascun mese, si legge, «può essere esercitato il diritto alla detrazione dell’imposta relativa ai documenti di acquisto ricevuti e annotati entro il 15 del mese successivo a quello di effettuazione dell’operazione, fatta eccezione per i documenti di acquisto relativi ad operazioni effettuate nell’anno precedente».

Quindi, se l’operazione è stata effettuata il mese precedente e la fattura viene ricevuta e annotata entro il giorno 15 del mese successivo, la detrazione si applica entro il successivo giorno 16 dello stesso mese.

Se però è cambiato l’anno, quindi ad esempio viene ricevuta il 10 gennaio una fattura per un’operazione effettuata il 20 dicembre, non si può utilizzare la detrazione nel mese di dicembre 2019. In questo caso, si può applicare  la detrazione in gennaio 2020, oppure nella relativa dichiarazione annuale (quindi, nell’aprile del 2021).

In termini semplici, la regola è la seguente.

  • Se la fattura, relativa al dicembre 2019, è stata anche ricevuta e annotata entro il 31 dicembre 2019, la detrazione si applicherà con riferimento allo stesso mese (dicembre 2019).
  • Se la fattura, relativa al dicembre 2019, viene ricevuta e annotata il 7 gennaio 2020, si può applicare la detrazione in gennaio 2020. Oppure la detrazione si applicherà nella dichiarazione IVA 2020, entro aprile 2021.

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