L’imposta sul valore aggiunto (IVA) sulle cessioni di beni e prestazioni di servizi effettuate nell’esercizio di impresa, arti o professioni, nonché sulle importazioni da chiunque effettuate, è addebitata nei confronti del cliente e versata all’Erario (liquidazione IVA) con cadenza mensile o trimestrale, portando in detrazione dall’imposta dovuta l’IVA pagata ai fornitori per i propri acquisti.
A tale scopo, è importante sapere sia come calcolare IVA ai fini della fatturazione sia come effettuare correttamente, ai fini fiscali e tributari, lo scorporo IVA.
In attesa delle novità previste dalla Riforma Fiscale, vediamo quali sono le aliquote IVA applicate in Italia in base ai prodotti e servizi, le riduzioni previste e come si applicano.
Quanti tipi di IVA ci sono?
Sulle operazioni imponibili ai fini fiscali si applicano aliquote proporzionali, diverse a seconda della tipologia di operazione effettuata. In Italia le aliquote sono di due tipi, ordinaria e ridotta. Le aliquote ridotte sono tre.
Aliquote ordinaria e ridotte
In Italia l’aliquota ordinaria IVA è pari al 22%. Poi ci sono tre aliquote ridotte che si applicano a specifici beni e servizi:
- 4%, per esempio per alimentari, bevande e prodotti agricoli;
- 5%, per esempio per alcuni alimenti;
- 10%, per esempio per la fornitura di energia elettrica e del gas per usi domestici, i medicinali, gli interventi di recupero del patrimonio edilizio per specifici beni e servizi.
Quando si applica l’aliquote IVA 4%?
Nella seguente tabella è possibile consultare l’elenco completo dei beni a cui si applica l’aliquota ridotta al 4%, in ordine alfabetico.
| Prodotto o servizio | Aliquota |
| Abbonamenti televisivi non codificati | 4% |
| Agrumi | 4% |
| Apparecchi ortopedici | 4% |
| Barbabietole | 4% |
| Basilico fresco | 4% |
| Burro | 4% |
| Dispositivi medici per ortopedia | 4% |
| E-book | 4% |
| Edilizia -> Fabbricati non di lusso e prima casa | 4% |
| Erbe aromatiche (solo basilico, rosmarino e salvia) | 4% |
| Fertilizzanti | 4% |
| Formaggi duri e molli | 4% |
| Frumento | 4% |
| Frutta fresca senza zucchero | 4% |
| Funghi | 4% |
| Gas per uso terapeutico | 4% |
| Grano, granoturco | 4% |
| Insetti utili per tecniche di lotta biologica | 4% |
| Latte fresco, latticini | 4% |
| Mais | 4% |
| Mandorle | 4% |
| Margarina | 4% |
| Meloni | 4% |
| Mense aziendali e scolastiche | 4% |
| Motoveicoli per disabili | 4% |
| Olio | 4% |
| Olive | 4% |
| Ortaggi freschi | 4% |
| Orzo per zootecnica | 4% |
| Ovini | 4% |
| Parcheggi | 4% |
| Pomodori | 4% |
| Prezzemolo | 4% |
| Quotidiani e periodici | 4% |
| Ricotta, rosmarino | 4% |
| Riso da usare in zootecnica | 4% |
| Salvia fresca | 4% |
| Semi di cereali (grano, mais e segala) | 4% |
| Torba | 4% |
| Uva da tavola | 4% |
| Veicoli per disabili | 4% |
=> Scorporo IVA: calcolo ed esempi
Quando si applica l’aliquote IVA al 5%?
Nella seguente tabella è possibile consultare l’elenco completo dei beni a cui si applica l’aliquota ridotta al 5%, in ordine alfabetico.
| Prodotto o servizio | Aliquota |
| Articoli di abbigliamento protettivo per finalità sanitarie | 5% |
| Aspiratore elettrico | 5% |
| Attrezzature per la realizzazione di ospedali da campo | 5% |
| Carrelli per emergenza | 5% |
| Caschi per ventilazione a pressione positiva continua | 5% |
| Centrale di monitoraggio per terapia intensiva | 5% |
| Coppette mestruali | 5% |
| Detergenti disinfettanti per mani | 5% |
| Dispenser a muro per disinfettanti | 5% |
| Ecotomografo portatile | 5% |
| Elettrocardiografo | 5% |
| Estrattori RNA | 5% |
| Laringoscopi | 5% |
| Mascherine chirurgiche | 5% |
| Mascherine Ffp2 e Ffp3 | 5% |
| Origano a rametti o sgranato | 5% |
| Perossido al 3 per cento in litri | 5% |
| Pompe infusionali per farmaci e pompe peristaltiche per nutrizione enterale tubi endotracheali | 5% |
| Prodotti per la protezione dell’igiene femminile compostabili secondo la norma UNI EN 13432:2002 o lavabili | 5% |
| Provette sterili | 5% |
| Rosmarino fresco | 5% |
| Sistemi di aspirazione | 5% |
| Soluzione idroalcolica in litri | 5% |
| Strumentazione per accesso vascolare | 5% |
| Strumentazione per diagnostica per COVID-19 | 5% |
| Tamponi per analisi cliniche | 5% |
| Tartufi freschi o refrigerati | 5% |
| Termometri | 5% |
| Tomografo computerizzato | 5% |
| Umidificatori | 5% |
| Ventilatori polmonari per terapia intensiva e subintensiva e monitor multiparametrico anche da trasporto | 5% |
Quali sono i beni soggetti ad aliquota del 10%?
Si applica l’aliquota IVA 10% per i beni significativi il cui valore non non eccede la metà di quello della prestazione complessivamente considerata.
Aliquota IVA ridotta in Edilizia
E’ il caso tipico dei materiali da costruzione e dei componenti di arredo che rientrano negli interventi edilizi di ristrutturazione, manutenzione ordinaria e straordinaria della casa (ad esempio porte, finestre e lucernari, pompe di calore, condizionatori e climatizzatori, wc, bidet, piatti docce e lavandini, antifurto, allarmi e videocamere). Nella seguente tabella è possibile consultare l’elenco completo dei beni a cui si applica l’aliquota ridotta al 10%, in ordine alfabetico.
| Prodotto o servizio | Aliquota |
| Abbonamenti televisivi codificati | 10% |
| Aceto | 10% |
| Acqua potabile del rubinetto | 10% |
| Albergo | 10% |
| Alberi (da bosco, frutto o ornamento) | 10% |
| Alghe | 10% |
| Animavi vivi | 10% |
| Api | 10% |
| Avena | 10% |
| Bachi da seta (ad esclusione dei bozzoli) | 10% |
| Bar (sola consumazione di prodotti non confezionati) | 10% |
| Bergamotto | 10% |
| Birra | 10% |
| Biscotti | 10% |
| Boccioli | 10% |
| Bulbi | 10% |
| Cacao non zuccherato | 10% |
| Caffè | 10% |
| Carburante per uso agricolo | 10% |
| Carne | 10% |
| Carrube | 10% |
| Carrube | 10% |
| Crema di latte | 10% |
| Crostacei | 10% |
| Dadi | 10% |
| Edilizia -> Fabbricati non di lusso, oltre la prima casa | 10% |
| Energia elettrica per uso domestico | 10% |
| Erba per mazzi o ornamenti di fiori e piante | 10% |
| Estratti di carne e pesce | 10% |
| Farmaci | 10% |
| Fieno | 10% |
| Fiori recisi | 10% |
| Foraggio, fieno | 10% |
| Frattaglie | 10% |
| Frutta fresca con aggiunta di zucchero | 10% |
| Gas per uso domestico | 10% |
| Hotel | 10% |
| Impianti fotovoltaici ed eolici | 10% |
| Impianti sportivi | 10% |
| Latte cagliato, conservato, zuccherato | 10% |
| Lega da ardere | 10% |
| Limoni, legumi | 10% |
| Malto | 10% |
| Marmellate | 10% |
| Maschere per la ventilazione non invasiva | 10% |
| Medicine (di qualsiasi tipo, quindi anche di omeopatia) | 10% |
| Miele | 10% |
| Molluschi | 10% |
| Nocciole | 10% |
| Orzo da semina | 10% |
| Panna | 10% |
| Patate | 10% |
| Pesce | 10% |
| Piante aromatiche (solo basilico, rosmarino e salvia) | 10% |
| Piante per piantagione o ornamento fornite da vivaisti o floricoltori | 10% |
| Pollo | 10% |
| Prodotti di pasticceria | 10% |
| Prodotti dietetici, fitosanitari, omeopatici | 10% |
| Raccolta rifiuti | 10% |
| Radici | 10% |
| Riso per consumo umano | 10% |
| Ristoranti | 10% |
| Senape | 10% |
| Sgombro | 10% |
| Spezie | 10% |
| Strutto | 10% |
| Strutture turistiche | 10% |
| Tabacchi | 10% |
| Tapioca | 10% |
| The | 10% |
| Torbe | 10% |
| Trasporti pubblici | 10% |
| Trifoglio | 10% |
| Tuberi | 10% |
| Uova | 10% |
| Uva utile per la realizzazione di vino | 10% |
| Volatili vivi, freschi, surgelati | 10% |
| Yogurt | 10% |
| Zucchero bianco e di canna | 10% |
