Il limite di reddito per l’invalidità civile si misura sull’imponibile IRPEF, prima del prelievo fiscale. La Corte di Cassazione lo ha ribadito accogliendo il ricorso dell’INPS contro una decisione di merito che aveva scomputato dal reddito anche le ritenute subite dal richiedente, con l’effetto di riportarlo sotto la soglia di legge.
Con l’ordinanza n. 24903 del 31 agosto 2026 la Sezione Lavoro ha stabilito che rilevano i redditi assoggettabili all’imposta. Il termine qualifica la natura delle somme percepite e prescinde dall’importo che rimane disponibile dopo la tassazione: il reddito rilevante è quello imponibile ai fini IRPEF, ridotto dei soli oneri deducibili.
In sintesi:
- il reddito per le prestazioni di invalidità civile è quello imponibile ai fini IRPEF secondo l’art. 3 del DPR n. 917/1986, ridotto dei soli oneri deducibili elencati dall’art. 10 dello stesso testo unico;
- la Cassazione (ord. n. 24903 del 31 agosto 2026) ha escluso lo scomputo delle ritenute fiscali, accogliendo il ricorso dell’INPS contro una sentenza del Tribunale di Ragusa;
- per il 2026 il limite personale è di 5.852,21 euro per l’assegno mensile agli invalidi parziali e di 20.029,55 euro per la pensione agli invalidi totali, secondo la Circolare INPS n. 153 del 19 dicembre 2025 rettificata dal Messaggio n. 628 del 23 febbraio 2026;
- l’INPS aveva già corretto le proprie istruzioni con il Messaggio n. 2705 del 18 luglio 2023, a parziale rettifica del Messaggio n. 1688 del 19 aprile 2022.
Redditi rilevanti per l’invalidità civile
Acquisire una percentuale di invalidità non basta per accedere a tutte le prestazioni assistenziali previste. Fanno eccezione l’indennità di accompagnamento, l’indennità di comunicazione e l’indennità prevista dalla Legge n. 508/1988 per invalidi civili, ciechi civili e sordomuti, riconosciute a titolo della sola minorazione. Per tutte le altre prestazioni serve rientrare in specifici limiti di reddito.
Per verificare la posizione rispetto al tetto massimo si computano tutti i redditi imponibili IRPEF, al netto dei soli oneri deducibili. Le ritenute fiscali applicate sui compensi non riducono il reddito rilevante, e le detrazioni d’imposta, che agiscono sull’imposta e non sulla base imponibile, non hanno alcun effetto su questo calcolo.
Sono compresi nel calcolo i redditi da lavoro dipendente o autonomo, le prestazioni pensionistiche previdenziali e i proventi da terreni o fabbricati. Alcune voci sono invece escluse per legge:
- l’importo della stessa prestazione di invalidità percepita;
- le rendite erogate dall’INAIL;
- le pensioni di guerra;
- l’indennità di accompagnamento;
- il reddito della casa di abitazione;
- i redditi assoggettati a imposta sostitutiva dell’IRPEF.
Rientra invece nel computo l’assegno ordinario di invalidità, prestazione previdenziale distinta dall’invalidità civile che costituisce reddito imponibile IRPEF e concorre quindi al superamento della soglia. Conta anche il periodo di maturazione dei redditi da considerare:
- per il primo versamento si prendono in considerazione i redditi dell’anno solare in corso, dichiarati in via presuntiva;
- per gli anni successivi al primo si prendono in esame i redditi dello stesso anno se relativi alla pensione, mentre si considerano quelli percepiti nell’anno solare precedente per le altre tipologie di reddito.
Imponibile IRPEF come base di calcolo
La base di calcolo è definita dall’art. 3 del DPR n. 917/1986, che individua l’imponibile nel reddito complessivo al netto degli oneri deducibili. Il rinvio normativo passa dall’art. 12 della L. n. 118/1971, richiamato dall’art. 13 della stessa legge per l’assegno mensile, e dall’art. 14-septies, comma 4, della L. n. 33/1980, che àncora la verifica ai redditi calcolati agli effetti dell’IRPEF.
Gli oneri deducibili che riducono il reddito rilevante sono quelli elencati dall’art. 10 del testo unico: contributi previdenziali e assistenziali obbligatori, contributi versati per il personale domestico, assegni periodici corrisposti al coniuge separato o divorziato, spese mediche e di assistenza specifica per le persone con disabilità.
La Cassazione conferma il computo al lordo delle ritenute
Le ritenute fiscali non si sottraggono dal reddito rilevante. La Suprema Corte (ord. n. 24903 del 31 agosto 2026) ha cassato la decisione del Tribunale di Ragusa che, in un giudizio su un’invalidità riconosciuta al 75%, aveva calcolato il reddito al netto sia degli oneri deducibili sia delle ritenute applicate, portando l’importo sotto il tetto di legge.
Il ragionamento poggia sulla differenza fra redditi assoggettabili e redditi assoggettati all’imposta. La norma usa il primo termine, che descrive la natura delle somme percepite. Un criterio formale e uniforme, secondo il Collegio, delimita con certezza le situazioni meritevoli di tutela e realizza un bilanciamento non irragionevole fra esigenze di finanza pubblica e diritti costituzionalmente garantiti in materia di assistenza sociale.
Sul versante degli oneri deducibili l’orientamento è invece consolidato in senso favorevole al richiedente: la giurisprudenza di legittimità ha ripetutamente affermato che il reddito da assumere è quello imponibile, ridotto degli oneri dell’art. 10 del TUIR, in luogo del reddito complessivo lordo, disattendendo l’impostazione del decreto ministeriale 31 ottobre 1992, n. 553.
Rettifica INPS sulle ritenute illecite
L’ambiguità nasce da un documento interno dell’Istituto. Il Messaggio INPS n. 1688 del 19 aprile 2022, diramato per rispondere alle richieste di chiarimento delle sedi territoriali, indicava al paragrafo 1 il computo dei redditi al netto degli oneri deducibili e delle ritenute fiscali. La formula era incoerente con il paragrafo 2 dello stesso documento, che ricostruiva correttamente il riferimento all’imponibile.
La correzione è arrivata con il Messaggio INPS n. 2705 del 18 luglio 2023, che a parziale rettifica di quel paragrafo ha stabilito il computo dei redditi soggetti a IRPEF al lordo delle ritenute fiscali. L’ordinanza del 2026 conferma quell’impostazione in sede giudiziale e chiude un contenzioso che i giudici di merito hanno risolto per anni in modo divergente.
Limiti di reddito 2026 per l’invalidità
Le soglie sono state fissate dalla Circolare INPS n. 153 del 19 dicembre 2025, con la perequazione provvisoria dell’1,4%, e rettificate nelle tabelle M.1, M.2 e M.3 dal Messaggio INPS n. 628 del 23 febbraio 2026. Il limite di reddito annuo personale vale per il singolo beneficiario e non considera il reddito del coniuge. Chi ha una riduzione della capacità lavorativa fra il 74% e il 99% riceve l’assegno mensile di assistenza e deve rimanere entro 5.852,21 euro, mentre per la pensione di invalidità civile riconosciuta agli invalidi totali il tetto sale a 20.029,55 euro.
| Prestazione | Limite di reddito 2026 |
|---|---|
| Pensione invalidi civili totali | 20.029,55 euro |
| Assegno mensile invalidi civili parziali | 5.852,21 euro |
| Indennità mensile frequenza minori | 5.852,21 euro |
| Indennità accompagnamento invalidi |
Esempio di calcolo della soglia di reddito
La formula utile a chi percepisce l’assegno è quella inversa: il reddito complessivo massimo compatibile con la prestazione equivale alla soglia sommata agli oneri deducibili sostenuti nell’anno. Con 700 euro di contributi previdenziali obbligatori il tetto effettivo per l’assegno mensile sale quindi a 6.552,21 euro di reddito complessivo.
Un titolare di assegno mensile con redditi da lavoro autonomo occasionale pari a 7.400 euro nell’anno precedente, 700 euro di contributi obbligatori e 1.480 euro di ritenute d’acconto subite si trova in questa posizione.
| Voce del calcolo | Importo |
|---|---|
| Reddito complessivo | 7.400,00 euro |
| Oneri deducibili art. 10 TUIR | 700,00 euro |
| Reddito rilevante | 6.700,00 euro |
| Limite 2026 assegno mensile | 5.852,21 euro |
| Eccedenza rispetto alla soglia | 847,79 euro |
Il criterio disatteso dalla Cassazione avrebbe sottratto anche le ritenute, portando il reddito a 5.220 euro e quindi sotto la soglia. Applicando l’imponibile IRPEF il diritto viene meno, perché la verifica si ferma a 6.700 euro. Chi percepisce redditi da più fonti può ricostruire il proprio imponibile prima di presentare la domanda o di comunicare le variazioni all’Istituto:
Requisito reddituale e ricorso INPS
Il requisito economico incide anche sul piano processuale. Nel giudizio deciso dall’ordinanza n. 24903/2026 l’INPS aveva eccepito il difetto di interesse ad agire per mancanza del presupposto reddituale nell’ambito dell’accertamento tecnico preventivo obbligatorio previsto dall’art. 445-bis del codice di procedura civile, l’eccezione era stata respinta dal Tribunale e la Suprema Corte ha accolto il ricorso dell’Istituto.
Ne discende un’indicazione pratica per chi valuta un’azione giudiziale: la verifica del requisito reddituale va fatta prima dell’accertamento sanitario, perché il riconoscimento della percentuale di invalidità non produce effetti economici quando l’imponibile supera la soglia. Sulle somme già percepite in eccedenza l’INPS procede al recupero, e la variazione dei redditi va comunicata all’Istituto senza attendere il controllo automatico sulla dichiarazione.
