Soglie penali, pene e condizioni per dichiarazioni, versamenti, fatture false e compensazioni, con le regole vigenti e il riordino dal 2027.
L’evasione fiscale diventa reato quando la condotta rientra in una delle fattispecie penali previste dalla legge e, nei casi in cui la norma lo richiede, supera una determinata soglia. Dichiarazioni, versamenti, fatture e compensazioni seguono regole differenti, con pene che cambiano in base all’illecito.
La disciplina applicabile nel 2026 è contenuta nel D.Lgs. 10 marzo 2000, n. 74, modificato anche dalla riforma delle sanzioni tributarie del 2024. Dal 1° gennaio 2027 le disposizioni confluiscono nel Testo unico delle sanzioni tributarie amministrative e penali, D.Lgs. 5 novembre 2024, n. 173.
Le principali soglie dei reati tributari possono essere sintetizzate così:
| Reato tributario | Soglia e pena |
|---|---|
| Dichiarazione fraudolenta con fatture per operazioni inesistenti | nessuna soglia minima; reclusione da 4 a 8 anni, ridotta da 1 anno e 6 mesi a 6 anni sotto 100.000 euro |
| Dichiarazione fraudolenta mediante altri artifici | imposta evasa oltre 30.000 euro e ulteriori soglie previste dalla legge; reclusione da 3 a 8 anni |
| Dichiarazione infedele | imposta evasa oltre 100.000 euro e imponibile sottratto oltre il 10% del dichiarato oppure oltre 2 milioni di euro; reclusione da 2 anni a 4 anni e 6 mesi |
| Omessa dichiarazione | imposta evasa oltre 50.000 euro per singola imposta; reclusione da 2 a 5 anni |
| Omesso versamento di ritenute | oltre 150.000 euro per periodo d’imposta, con le condizioni previste per la rateazione; reclusione da 6 mesi a 2 anni |
| Omesso versamento IVA | oltre 250.000 euro per periodo d’imposta, con le condizioni previste per la rateazione; reclusione da 6 mesi a 2 anni |
| Emissione di fatture per operazioni inesistenti | nessuna soglia minima; reclusione da 4 a 8 anni, ridotta da 1 anno e 6 mesi a 6 anni sotto 100.000 euro |
| Occultamento o distruzione di documenti contabili | nessuna soglia monetaria; reclusione da 3 a 7 anni |
| Indebita compensazione | oltre 50.000 euro annui; pena diversa per crediti non spettanti e crediti inesistenti |
| Sottrazione fraudolenta al pagamento delle imposte | debito oltre 50.000 euro; reclusione da 6 mesi a 4 anni, elevata da 1 a 6 anni oltre 200.000 euro |
Indice
- Omessa dichiarazione: reato oltre 50mila euro
- Dichiarazione fraudolenta: fatture false e altri artifici
- Dichiarazione infedele: le due soglie di rilevanza penale
- Omesso versamento di ritenute e IVA: soglie e rateazione
- Fatture false: reato anche sotto 100mila euro
- Occultamento delle scritture contabili: reato senza soglia
- Indebita compensazione: soglia di 50mila euro
- Sottrazione fraudolenta: reato oltre 50mila euro di debito
- Confisca nei reati tributari e debiti in rateazione
- Pagamento del debito e cause di non punibilità