Successioni e donazioni
Accanto alle regole specifiche per la successione in presenza di figli disabili, in materia di successioni e donazioni, la normativa fiscale riconosce specifiche agevolazioni quando il trasferimento avviene in favore di persone con disabilità grave, ai sensi dell’articolo 3, comma 3, della legge 104/1992.
Le principali regole fiscali sono queste:
- l’imposta sulle successioni e donazioni si applica solo sulla parte del valore trasferito che supera la franchigia di 1.500.000 euro per ciascun beneficiario con disabilità grave;
- è prevista l’esenzione dall’imposta sulle successioni e donazioni per i beni e i diritti conferiti in trust, gravati da vincolo di destinazione o destinati a fondi speciali istituiti in favore di persone con disabilità grave, ai sensi dell’articolo 6 della legge 22 giugno 2016, n. 112.
L’esenzione si applica a condizione che siano rispettati i requisiti previsti dalla legge sul Dopo di noi. Tra questi rientrano, in particolare, la costituzione con atto pubblico, l’indicazione della finalità esclusiva di inclusione sociale, cura e assistenza, la previsione degli obblighi di rendicontazione, l’individuazione del soggetto preposto al controllo, la destinazione esclusiva dei beni alle finalità assistenziali, la durata coincidente con la vita della persona con disabilità grave e la disciplina della destinazione del patrimonio residuo.