Noleggio auto a lungo termine: deduzioni, IVA e agevolazioni fiscali

Il noleggio auto a lungo termine consente di utilizzare un veicolo pagando un canone periodico che può comprendere manutenzione, assicurazione, assistenza, pneumatici e altri servizi di gestione. Il trattamento fiscale cambia in base al soggetto che sostiene la spesa, alla destinazione del mezzo e alle condizioni del contratto.

Per imprese, professionisti e Partite IVA in regime ordinario la deducibilità dei costi segue l’articolo 164 del TUIR, mentre la detrazione IVA è regolata dagli articoli 19 e 19-bis1 del DPR 633/1972. Per i veicoli non interamente utilizzati nell’attività, l’IVA è detraibile in via forfetaria al 40% fino al 31 dicembre 2028, in base alla decisione del Consiglio (UE) 2025/2529 dell’8 dicembre 2025.

La deduzione ordinaria dei canoni è riconosciuta al 20% per professionisti e imprese, entro il limite annuo riferito alla quota di noleggio. Percentuali più alte spettano ad agenti e rappresentanti di commercio, ai veicoli strumentali all’attività e alle auto concesse ai dipendenti in uso promiscuo. Nessuna deduzione analitica è ammessa nel regime forfettario.

In sintesi

• professionisti e imprese deducono il 20% del canone entro il tetto annuo di 3.615,20 euro previsto dall’articolo 164 del TUIR;
• i veicoli a uso promiscuo hanno IVA detraibile al 40% fino al 31 dicembre 2028, in base alla decisione del Consiglio (UE) 2025/2529;
• agenti e rappresentanti deducono l’80% del canone entro 5.164,57 euro e detraggono l’IVA al 100%;
• le auto concesse ai dipendenti in uso promiscuo per la maggior parte dell’anno sono deducibili al 70%.