Professionisti ordinari con deduzione al 20% e tetto annuo
Per gli esercenti arti e professioni in regime ordinario i canoni dell’autovettura usata nell’attività sono deducibili al 20%, ai sensi dell’articolo 164, comma 1, lettera b), del TUIR, entro il tetto annuo di 3.615,20 euro sulla quota di noleggio.
Il limite va ragguagliato alla durata del contratto nel periodo d’imposta e porta a una deduzione massima di 723,04 euro sulla sola componente di noleggio, in via generale per un solo veicolo. La quota dei servizi accessori, se separata in contratto, non entra nel tetto e si deduce comunque al 20%.
Ai fini IVA, quando l’auto non serve esclusivamente all’attività professionale, la detrazione si ferma al 40%. L’IVA è detraibile per intero solo con uso esclusivamente professionale dimostrato e nel rispetto degli articoli 19 e 19-bis1 del DPR 633/1972.
Le due percentuali non vanno confuse: anche con uso esclusivamente professionale provato ai fini IVA, la deduzione del costo per il professionista segue sempre il limite del 20% fissato dal TUIR.
Esempio pratico
Con un canone di noleggio pari a 350 euro al mese, per complessivi 4.200 l’anno, il limite agevolabile si ferma a 3.615,20, con una deduzione applicabile di 723,04 e ben 584,80 persi. A questa cifra si aggiungono 240 euro di servizi non soggetti a tetto.