Checklist documentale e controlli prima della chiusura bilancio
Prima della chiusura del bilancio e della predisposizione della dichiarazione dei redditi, è opportuno effettuare una verifica strutturata della documentazione relativa agli investimenti agevolati con il super ammortamento. La misura, infatti, non si esaurisce nella corretta contabilizzazione del bene, ma richiede la disponibilità di elementi oggettivi che dimostrino la spettanza della maggiorazione.
La verifica dovrebbe riguardare, in particolare, i seguenti profili:
- contratto di acquisto o leasing con indicazione chiara del bene e delle condizioni di fornitura;
- documenti di trasporto e verbali di consegna o collaudo che attestino la data di effettuazione dell’investimento;
- documentazione tecnica del bene e dichiarazioni del fornitore sulle caratteristiche 4.0;
- perizia tecnica asseverata o certificazione richiesta dalla norma, ove prevista in base all’importo dell’investimento;
- documentazione attestante l’avvenuta interconnessione e l’integrazione con i sistemi aziendali;
- evidenze relative alla regolarità contributiva e al rispetto della normativa in materia di sicurezza sul lavoro;
- copia delle comunicazioni trasmesse tramite piattaforma telematica e ricevute di invio.
È inoltre consigliabile verificare la corretta determinazione della quota di ammortamento civilistica e della maggiorazione fiscale, nonché la coerenza tra il piano di ammortamento adottato e il coefficiente applicato ai fini fiscali. Eventuali disallineamenti tra contabilità e dichiarazione possono generare rilievi in sede di controllo.
Infine, occorre controllare che l’investimento non sia già rientrato nel perimetro del credito d’imposta 4.0 2025 e che le tempistiche di consegna e interconnessione siano coerenti con il periodo agevolato. Un controllo preventivo prima dell’approvazione del bilancio consente di intercettare eventuali criticità e di ridurre il rischio di recuperi d’imposta successivi.
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