Speciale IRES

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Tutte le regole e le novità in arrivo per il 2024 – con la riforma fiscale e quella degli incentivi alle imprese – per l’imposta sui redditi delle società, oggi pagata applicando un’aliquota unica pari al 24%.

Chi deve versare l’IRES? Sono tenuti al versamento dell’IRES i seguenti soggetti: società per azioni e in accomandita per azioni, società a responsabilità limitata, società cooperative e società di mutua assicurazione, società europee (regolamento CE n. 2157/2001) e società cooperative europee (regolamento CE n. 1435/2003) residenti in Italia; enti pubblici e privati residenti in Italia compresi consorzi, trust, organismi di investimento collettivo del risparmio ed enti non commerciali (organizzazioni no profit); enti e società di ogni tipo (compresi i trust) non residenti in Italia solo per i redditi prodotti in Italia.

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IRES: cos’è e come si applica l’imposta sul reddito delle società

L’IRES (Imposta sul Reddito delle Società) è un’imposta proporzionale con aliquota fissa al 24%. Riguarda i soggetti passivi d’imposta che non ricadono nell’applicazione IRPEF, ad esclusione delle società di persone con redditi imputabili ai soci e degli enti pubblici esenti.

Chi è tenuto al versamento

Pagano l’IRES le società di capitali (es.: Srl, Spa e Sapa), gli enti commerciali e non commerciali, le società e gli enti non residenti; i trust, le associazioni non riconosciute e i consorzi; ogni altra organizzazione collettiva (es.: comitati e fondazioni).

Come calcolare la base imponibile

Per il calcolo della base imponibile bisogna prendere in considerazione la categoria del soggetto passivo d’imposta, la residenza e l’attività svolta. A quel punto si applica l’aliquota al 24%.

Quando presentare la Dichiarazione IRES

I soggetti IRES devono presentare il modello Redditi SC (società di capitali) ogni anno all’Agenzia delle Entrate, entro l’ultimo giorno dell’undicesimo mese successivo a quello di chiusura del periodo d’imposta.

Per la società o enti con periodo d’imposta coincidente con l’anno solare, la scadenza è fissata al 30 novembre di ciascun anno.

Dichiarazione Redditi SC

L’Agenzia delle Entrate mette a disposizione il software gratuito RedditiOnLine SC per la compilazione della dichiarazione Redditi SC, da trasmettere poi tramite i servizi telematici dell’Agenzia delle Entrate, accedendo con proprie credenziali digitali.

Come pagare l’IRES

L’IRES si versa con il modello F24 in un’unica unica, altrimenti si versa il saldo dell’anno precedente e poi l’acconto (in due rate) per l’anno in corso.

L’acconto al 100% è pagato in due rate salvo che il versamento da eseguire alla scadenza della prima non superi i 103 euro. In questo caso, il 40% dell’acconto è versato alla scadenza della prima rata e il 60% alla scadenza della seconda. I codici tributo variano caso per caso e sono reperibili sul sito dell’Agenzia delle Entrate.

I crediti IRES non possono essere compensati prima della scadenza prevista per la presentazione della dichiarazione dei redditi.

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